שני חברים מהפורום נחקרו ע"י מס הכנסה בגין הכנסות מפוקר...
"רעידת אדמה " בפוקר הישראלי,בלאק פריידאי,סוף הסיפור, המכה האחרונה שהפוקר בארץ היה צריך ועוד כהנה וכהנה אמירות.
השנה היא 2010 ,מספר חברים בפורום סיפרו על העובדה שהיו בחקירות במס הכנסה בגין אי דיווח על הכנסות מפוקר, אחד מהם הרחיב לעשות ופרסם פוסט אישי עם פרטים רבים על השתלשלות האירועים לאחר מכן ,האם ישתנה משהו בעולם הפוקר הישראלי? האם אנשים יתחילו להתייחס בצורה שונה לפוקר? ימים יגידו......
השנה 2017...
מאחר ולא הרבה השתנה מבחינת ההתייחסות של רב האנשים העוסקים בתחום ולאחר שקיבלתי פנייה ממספר אנשים לפרט קצת על הקשר בין פוקר ומס הכנסה החלטתי לכתוב התייחסות קצרה לגבי הקשר בין פוקר ורשויות המס על מנת ולנסות ולעזור למי ששוקל את החלופות האפשריות ואת המסלולים האפשריים.
הפוסט יעודכן בימים הקרובים על בסיס זמן פנוי.
בהמשך ,מי שירצה לשאול שאלות כלליות שיכולות לעניין את כולם מוזמן לשאול ואשתדל לענות.
העיסוק בפוקר – האם הכנסה חייבת ?
לכל סוג הכנסה קיים בפקודת מס הכנסה סעיף "מקור" המשייך את הפעילות ומסווגה לפי מבחנים שנקבעים בפקודה או עפ"י פסיקה רלבנטית במקרים בהם קיימת מחלוקת לגבי סיווג פעילות מסויימת.
כך ייתכן שהכנסה משכר דירה מהווה אצל אדם אחד הכנסה משכ"ד שתסווג לפי סעיף 2 (6 ) ואילו אצל אחר תסווג כהכנסה מעסק\משלח יד לפי סעיף 2 (1 ) .
כל מקרה ייבחן לגופו ולא תמיד ניתן להעריך מראש האם סיווג ההכנסה כפי שהנישום\מייצג רואים יתקבל בפני פקיד השומה (מס הכנסה) או שמא פקיד השומה יסווג את ההכנסות כהכנסה שונה.
קיימת חשיבות רבה לסיווג ההכנסה מאחר ובגין סוגים שונים של הכנסה יחולו חוקים\תקנות שונים ,כמו כן בגין סוגי הכנסות מסוימים ניתן לדרוש סוגי הוצאות ספציפיים בלבד ובנוסף ייתכן ואף שיעורי המס בגין סעיפי הכנסות שונים יהיו שונים באופן משמעותי.
הכנסה מפוקר יכולה להשתייך לשני מקורות הכנסה:
א. הכנסה מעסק\משלח יד.(סעיף 2 (1 )
ב. הכנסה מהימורים. סעיף 2 א - השתכרות או רווח מהימורים מהגרלות או מפרסים
סיווג ההכנסה בין שני המקורות ייעשה בין השאר בהתחשב בכלל הפרמטרים הרלבנטיים לגבי הנישום ובין השאר יילקחו בחשבון:
היקף הפעילות, תדירות הפעילות, ידע ובקיאות , שימוש ב"כלים" , מימון עצמי , השקעת זמן מול השקעת זמן בעיסוקים אחרים , קיום הכנסות\פעילויות אחרות במקביל ועוד .
ייתכן ובגין אותו טורניר ובגין אותה זכייה לאדם אחד ייחשב הדבר כהכנסה ממשלח יד ואילו לאדם אחר ייחשב הדבר כהכנסה מהימורים ובכל בהתאם לתמונה הכללית שתתקבל בהתאם למבחנים שמפורטים מעלה.
הכנסה מפוקר תשוייך לאחד משני הסעיפים הרשומים מעלה ללא כל קשר אם ההכנסה הופקה בישראל או הופקה בחו"ל כמו כן ללא קשר האם הטורניר הינו טורניר "חוקי" או לא חוקי במדינה בה שוחק.
בהתאם לסיווג ההכנסה יקבעו גם ההוצאות\קיזוזים בגין כל סיווג הכנסה כמו גם שיעורי המס הרלבנטיים.
כל עוד תסווג ההכנסה כהכנסה ממשלח יד עפ"י המבחנים הרלבנטיים ייחשב הפוקר אצל אותו נישום כעסק לכל דבר ועניין וכל פעילות הפוקר השנתית שלו תחושב במלואה תוך התייחסות לכלל ההוצאות וההכנסות שהיו לאותו שחקן, בין השאר יוכל אותו שחקן לקזז כהוצאות את כל ההוצאות הקשורות במישרין לתחום הפוקר בין השאר תשלום כניסה לטורנירים, בתי מלון, טיסות ועוד (על חלק מההוצאות לחו"ל קיימת מגבלת סכום אך היא אינה מתקיימת כמעט לגבי שחקני פוקר) .
בגין הכנסה זו ישלם השחקן מס עפ"י מדרגות מס הכנסה כמו כל עצמאי או שכיר והכנסה זו תיחשב כהכנסה מיגיעה אישית על כל המשתמע מכך לרבות תשלום ביטוח לאומי בגין הכנסה זו.
כל עוד תסווג ההכנסה אצל אותו שחקן כהכנסה מהימורים – לא יוכל השחקן לקזז כל הוצאה בגין ההכנסה למעט הוצאות תשלום בגין עריכת הדוח השנתי והטיפול השומתי.
בגין הכנסה זו משולם מס בשיעור של 35% (החל משנת המס 2017 ,בשנים קודמות המס היה נמוך יותר) על הזכייה ברוטו ללא קיזוז כל הוצאה גם לא עלות הכניסה של הטורניר.
קיים פטור במסלול הגרלות לזכייה בודדת בסכום של כ-50,000 ₪ לזכייה.
רישום ופתיחת תיקים
מי שפוקר מהווה אצלו משלח יד מחוייב בפתיחת תיקים עם תחילת הפעילות.
מי שפוקר אצלו מהווה הכנסה מהגרלות מחוייב לדווח על הכנסותיו מהפוקר תוך כדי הגשת דוח שנתי על כלל ההכנסות. אתייחס לטורנירים בחו"ל בלבד- יש לפתוח תיק במס הכנסה בגין הכנסות ונכסים מחו"ל -טופס 5329 ב .מי שרוצה לחסוך "כאבי ראש" יכול לפתוח את התיק בסמוך למועד הזכייה החייבת בדיווח גם אם הדו"ח השנתי יוגש מאוחר יותר.
רישום לצרכי מע"מ – חלק מהגדרת עוסק במע"מ הינה : "מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו...." . מאחר ושחקן פוקר אינו עונה להגדרת עוסק לא תחול עליו חובת רישום במע"מ בגין היותו שחקן. שונה הדבר אם ישנה פעילות שעונה להגדרה כמו הדרכה , מסחר, שירותים אחרים ועוד.
רישום לצרכי מס הכנסה – היה וההכנסה עולה לכדי משלח יד יש לפתוח תיקים מיד עם תחילת ההתעסקות. לגבי הגדרה מתי תסווג ההכנסה כמשלח יד ומתי הגרלות-אין קביעה חד משמעית כמותית או אחרת כך שכל מקרה ייבחן לגופו בהתאם למבחן הנסיבות המצטבר.
אי דיווח על פעילות כמשלח יד כמו גם אי רישום תקבולים והכנסות מהווים עבירה פלילית בנוסף להליך האזרחי שיחול בכל מקרה ללא קשר להליך הפלילי.
להלן חלק מסעיפי החוק הרלבנטיים:
עבירות שאין עליהן עונש מפורש
חוק (מס' 32) תשל"ח- 1978 חוק (מס' 134)* תשס"ג- 2003
215. אדם שעבר על פקודה זו או על תקנה שהותקנה לפיה, ולא נקבע לאותה עבירה עונש מפורש אחר, דינו - מאסר שנה או קנס כאמור בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין, תשל"ז- 1977 (בחלק זה - חוק העונשין), או שני העונשים כאחד.
אי הודעה על התחלת התעסקות או על שינוי בה
חוק (מס' 37) תש"ם- 1980 חוק (מס' 134)* תשס"ג- 2003 חוק (מס' 141) תשס"ה- 2004
215א. (א) אדם שפתח עסק או החל לעסוק במשלח- יד, ולא הודיע על כך במועד לפקיד השומה ואף לא הגיש במועד את הדו"ח השנתי הראשון שהיה עליו להגיש לאחר האירועים האמורים, דינו - מאסר שלוש שנים או קנס כאמור בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין, ופי אחד וחצי מסכום המס שנתחייב בו.
חוק (מס' 141) תשס"ה- 2004
(ב) אדם שפתח עסק במקום נוסף או החל לנהל משלח- יד במקום נוסף או ששינה את מקום עסקו או מקום משלח- ידו, ולא הודיע על כך במועד לפקיד השומה ואף לא הגיש במועד את הדו"ח השנתי הראשון שהיה עליו להגיש לאחר האירועים האמורים, דינו - מאסר שמונה עשר חדשים או קנס כאמור בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין, ופי אחד וחצי מסכום המס שנתחייב בו.
אי- קיום דרישות מסויימות וכו'
חוק (מס' 21) תשל"ה- 1975 חוק (מס' 32) תשל"ח- 1978 חוק (מס' 134)* תשס"ג- 2003
216. אדם אשר בלי סיבה מספקת עבר אחת העבירות המנויות להלן, דינו - מאסר שנה או קנס כאמור בסעיף61(א)(2) לחוק העונשין, או שני העונשים כאחד:
(1) לא קיים דרישה הכלולה בהודעה שניתנה לו לפי פקודה זו;
(2) לא התייצב, כפי שנדרש לכך בהודעה לפי פקודה זו, או שהתייצב אך לא השיב לשאלה שנשאל כדין;
(3) סירב לקבל הודעה שנשלחה לו לפי פקודה זו;
(4) לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי הסעיפים 132 או 133;
חוק (מס' 161) תשס"ח-2007**
(4א) לא הגיש במועדו דוח מנכה מקוון או דוח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166;
מעבר לאמור בסעיפים הרשומים מעלה קיימות סנקציות נוספות שיחולו על מי שלא דיווח על תחילת התעסקות ו\או לא ניהל ספרים כחוק החל מאי הכרה בהוצאות ו\או הפסדים, הטלת קנסות מנהליים וכמו כן חישוב מס בשיעורי מס התחלתיים גבוהים מהנהוג לגבי הכנסה מיגיעה אישית ובמקרים מסויימים החל ממדרגת מס של 30% .
הסנקציות להלן יכולות להופיע בחלקן או במלואן בהתאם לנסיבות ולהיקף ההכנסות\המס שלא שולמו.
"רעידת אדמה " בפוקר הישראלי,בלאק פריידאי,סוף הסיפור, המכה האחרונה שהפוקר בארץ היה צריך ועוד כהנה וכהנה אמירות.
השנה היא 2010 ,מספר חברים בפורום סיפרו על העובדה שהיו בחקירות במס הכנסה בגין אי דיווח על הכנסות מפוקר, אחד מהם הרחיב לעשות ופרסם פוסט אישי עם פרטים רבים על השתלשלות האירועים לאחר מכן ,האם ישתנה משהו בעולם הפוקר הישראלי? האם אנשים יתחילו להתייחס בצורה שונה לפוקר? ימים יגידו......
השנה 2017...
מאחר ולא הרבה השתנה מבחינת ההתייחסות של רב האנשים העוסקים בתחום ולאחר שקיבלתי פנייה ממספר אנשים לפרט קצת על הקשר בין פוקר ומס הכנסה החלטתי לכתוב התייחסות קצרה לגבי הקשר בין פוקר ורשויות המס על מנת ולנסות ולעזור למי ששוקל את החלופות האפשריות ואת המסלולים האפשריים.
הפוסט יעודכן בימים הקרובים על בסיס זמן פנוי.
בהמשך ,מי שירצה לשאול שאלות כלליות שיכולות לעניין את כולם מוזמן לשאול ואשתדל לענות.
העיסוק בפוקר – האם הכנסה חייבת ?
לכל סוג הכנסה קיים בפקודת מס הכנסה סעיף "מקור" המשייך את הפעילות ומסווגה לפי מבחנים שנקבעים בפקודה או עפ"י פסיקה רלבנטית במקרים בהם קיימת מחלוקת לגבי סיווג פעילות מסויימת.
כך ייתכן שהכנסה משכר דירה מהווה אצל אדם אחד הכנסה משכ"ד שתסווג לפי סעיף 2 (6 ) ואילו אצל אחר תסווג כהכנסה מעסק\משלח יד לפי סעיף 2 (1 ) .
כל מקרה ייבחן לגופו ולא תמיד ניתן להעריך מראש האם סיווג ההכנסה כפי שהנישום\מייצג רואים יתקבל בפני פקיד השומה (מס הכנסה) או שמא פקיד השומה יסווג את ההכנסות כהכנסה שונה.
קיימת חשיבות רבה לסיווג ההכנסה מאחר ובגין סוגים שונים של הכנסה יחולו חוקים\תקנות שונים ,כמו כן בגין סוגי הכנסות מסוימים ניתן לדרוש סוגי הוצאות ספציפיים בלבד ובנוסף ייתכן ואף שיעורי המס בגין סעיפי הכנסות שונים יהיו שונים באופן משמעותי.
הכנסה מפוקר יכולה להשתייך לשני מקורות הכנסה:
א. הכנסה מעסק\משלח יד.(סעיף 2 (1 )
ב. הכנסה מהימורים. סעיף 2 א - השתכרות או רווח מהימורים מהגרלות או מפרסים
סיווג ההכנסה בין שני המקורות ייעשה בין השאר בהתחשב בכלל הפרמטרים הרלבנטיים לגבי הנישום ובין השאר יילקחו בחשבון:
היקף הפעילות, תדירות הפעילות, ידע ובקיאות , שימוש ב"כלים" , מימון עצמי , השקעת זמן מול השקעת זמן בעיסוקים אחרים , קיום הכנסות\פעילויות אחרות במקביל ועוד .
ייתכן ובגין אותו טורניר ובגין אותה זכייה לאדם אחד ייחשב הדבר כהכנסה ממשלח יד ואילו לאדם אחר ייחשב הדבר כהכנסה מהימורים ובכל בהתאם לתמונה הכללית שתתקבל בהתאם למבחנים שמפורטים מעלה.
הכנסה מפוקר תשוייך לאחד משני הסעיפים הרשומים מעלה ללא כל קשר אם ההכנסה הופקה בישראל או הופקה בחו"ל כמו כן ללא קשר האם הטורניר הינו טורניר "חוקי" או לא חוקי במדינה בה שוחק.
בהתאם לסיווג ההכנסה יקבעו גם ההוצאות\קיזוזים בגין כל סיווג הכנסה כמו גם שיעורי המס הרלבנטיים.
כל עוד תסווג ההכנסה כהכנסה ממשלח יד עפ"י המבחנים הרלבנטיים ייחשב הפוקר אצל אותו נישום כעסק לכל דבר ועניין וכל פעילות הפוקר השנתית שלו תחושב במלואה תוך התייחסות לכלל ההוצאות וההכנסות שהיו לאותו שחקן, בין השאר יוכל אותו שחקן לקזז כהוצאות את כל ההוצאות הקשורות במישרין לתחום הפוקר בין השאר תשלום כניסה לטורנירים, בתי מלון, טיסות ועוד (על חלק מההוצאות לחו"ל קיימת מגבלת סכום אך היא אינה מתקיימת כמעט לגבי שחקני פוקר) .
בגין הכנסה זו ישלם השחקן מס עפ"י מדרגות מס הכנסה כמו כל עצמאי או שכיר והכנסה זו תיחשב כהכנסה מיגיעה אישית על כל המשתמע מכך לרבות תשלום ביטוח לאומי בגין הכנסה זו.
כל עוד תסווג ההכנסה אצל אותו שחקן כהכנסה מהימורים – לא יוכל השחקן לקזז כל הוצאה בגין ההכנסה למעט הוצאות תשלום בגין עריכת הדוח השנתי והטיפול השומתי.
בגין הכנסה זו משולם מס בשיעור של 35% (החל משנת המס 2017 ,בשנים קודמות המס היה נמוך יותר) על הזכייה ברוטו ללא קיזוז כל הוצאה גם לא עלות הכניסה של הטורניר.
קיים פטור במסלול הגרלות לזכייה בודדת בסכום של כ-50,000 ₪ לזכייה.
רישום ופתיחת תיקים
מי שפוקר מהווה אצלו משלח יד מחוייב בפתיחת תיקים עם תחילת הפעילות.
מי שפוקר אצלו מהווה הכנסה מהגרלות מחוייב לדווח על הכנסותיו מהפוקר תוך כדי הגשת דוח שנתי על כלל ההכנסות. אתייחס לטורנירים בחו"ל בלבד- יש לפתוח תיק במס הכנסה בגין הכנסות ונכסים מחו"ל -טופס 5329 ב .מי שרוצה לחסוך "כאבי ראש" יכול לפתוח את התיק בסמוך למועד הזכייה החייבת בדיווח גם אם הדו"ח השנתי יוגש מאוחר יותר.
רישום לצרכי מע"מ – חלק מהגדרת עוסק במע"מ הינה : "מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו...." . מאחר ושחקן פוקר אינו עונה להגדרת עוסק לא תחול עליו חובת רישום במע"מ בגין היותו שחקן. שונה הדבר אם ישנה פעילות שעונה להגדרה כמו הדרכה , מסחר, שירותים אחרים ועוד.
רישום לצרכי מס הכנסה – היה וההכנסה עולה לכדי משלח יד יש לפתוח תיקים מיד עם תחילת ההתעסקות. לגבי הגדרה מתי תסווג ההכנסה כמשלח יד ומתי הגרלות-אין קביעה חד משמעית כמותית או אחרת כך שכל מקרה ייבחן לגופו בהתאם למבחן הנסיבות המצטבר.
אי דיווח על פעילות כמשלח יד כמו גם אי רישום תקבולים והכנסות מהווים עבירה פלילית בנוסף להליך האזרחי שיחול בכל מקרה ללא קשר להליך הפלילי.
להלן חלק מסעיפי החוק הרלבנטיים:
עבירות שאין עליהן עונש מפורש
חוק (מס' 32) תשל"ח- 1978 חוק (מס' 134)* תשס"ג- 2003
215. אדם שעבר על פקודה זו או על תקנה שהותקנה לפיה, ולא נקבע לאותה עבירה עונש מפורש אחר, דינו - מאסר שנה או קנס כאמור בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין, תשל"ז- 1977 (בחלק זה - חוק העונשין), או שני העונשים כאחד.
אי הודעה על התחלת התעסקות או על שינוי בה
חוק (מס' 37) תש"ם- 1980 חוק (מס' 134)* תשס"ג- 2003 חוק (מס' 141) תשס"ה- 2004
215א. (א) אדם שפתח עסק או החל לעסוק במשלח- יד, ולא הודיע על כך במועד לפקיד השומה ואף לא הגיש במועד את הדו"ח השנתי הראשון שהיה עליו להגיש לאחר האירועים האמורים, דינו - מאסר שלוש שנים או קנס כאמור בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין, ופי אחד וחצי מסכום המס שנתחייב בו.
חוק (מס' 141) תשס"ה- 2004
(ב) אדם שפתח עסק במקום נוסף או החל לנהל משלח- יד במקום נוסף או ששינה את מקום עסקו או מקום משלח- ידו, ולא הודיע על כך במועד לפקיד השומה ואף לא הגיש במועד את הדו"ח השנתי הראשון שהיה עליו להגיש לאחר האירועים האמורים, דינו - מאסר שמונה עשר חדשים או קנס כאמור בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין, ופי אחד וחצי מסכום המס שנתחייב בו.
אי- קיום דרישות מסויימות וכו'
חוק (מס' 21) תשל"ה- 1975 חוק (מס' 32) תשל"ח- 1978 חוק (מס' 134)* תשס"ג- 2003
216. אדם אשר בלי סיבה מספקת עבר אחת העבירות המנויות להלן, דינו - מאסר שנה או קנס כאמור בסעיף61(א)(2) לחוק העונשין, או שני העונשים כאחד:
(1) לא קיים דרישה הכלולה בהודעה שניתנה לו לפי פקודה זו;
(2) לא התייצב, כפי שנדרש לכך בהודעה לפי פקודה זו, או שהתייצב אך לא השיב לשאלה שנשאל כדין;
(3) סירב לקבל הודעה שנשלחה לו לפי פקודה זו;
(4) לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי הסעיפים 132 או 133;
חוק (מס' 161) תשס"ח-2007**
(4א) לא הגיש במועדו דוח מנכה מקוון או דוח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166;
מעבר לאמור בסעיפים הרשומים מעלה קיימות סנקציות נוספות שיחולו על מי שלא דיווח על תחילת התעסקות ו\או לא ניהל ספרים כחוק החל מאי הכרה בהוצאות ו\או הפסדים, הטלת קנסות מנהליים וכמו כן חישוב מס בשיעורי מס התחלתיים גבוהים מהנהוג לגבי הכנסה מיגיעה אישית ובמקרים מסויימים החל ממדרגת מס של 30% .
הסנקציות להלן יכולות להופיע בחלקן או במלואן בהתאם לנסיבות ולהיקף ההכנסות\המס שלא שולמו.